През последните години Националната агенция за приходите (НАП) насочи изключително сериозен ресурс към контрола и мониторинга на електронната търговия. Благодарение на промените в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и автоматизирания обмен на данни, приходната агенция разполага с пълна и детайлна информация за всяка трансакция, извършена чрез лицензирани пощенски оператори (куриерски фирми като Еконт, Спиди, Български пощи и др.). Всеки гражданин, който продава стоки онлайн – независимо дали чрез специализирани платформи като OLX, Bazar.bg, Vinted, собствени онлайн магазини или социални мрежи (Facebook Marketplace, Instagram) – попада в обхвата на данъчното законодателство. Целта на настоящото изложение е да предостави дълбок, практически и юридически прецизен анализ на данъчното облагане на онлайн търговията в България, актуален към 2026 година, като разграничи продажбата на лични вещи от системната търговска дейност по занятие и очертае стъпките за пълна законност и защита при проверка от страна на НАП.

Правна рамка на онлайн търговията в България

Свързани ръководства: Самоосигуряващо се лице — вноски, данъци, срокове 2026 · Доходи от чужбина: Деклариране и Избягване на Двойно Облагане · Данък върху дивидентите — 5% удържане и декларация

Данъчното облагане на доходите от онлайн продажби не се урежда от един-единствен закон, а е комплекс от норми, разпръснати в няколко основни законодателни акта. За да разберем кога възниква задължение за плащане на данъци и осигуровки, трябва да анализираме следните нормативни актове:

  • Търговски закон (ТЗ): Член 1, алинея 1 от ТЗ дефинира понятието "търговец". Според чл. 1, ал. 1, т. 1, търговец е всяко физическо или юридическо лице, което по занятие извършва покупка на стоки или други вещи с цел да ги препродаде в първоначален, преработен или обработен вид. Ключовият елемент тук е "по занятие" и "с цел печалба". Дори физическото лице да не е регистрирано като Едноличен търговец (ЕТ) или дружество с ограничена отговорност (ЕООД/ООД), ако дейността му отговаря на тези критерии, то се третира като търговец по смисъла на закона.
  • Закон за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ):
    • Чл. 13, ал. 1, т. 2: Този член е изключително важен, тъй като регламентира необлагаемите доходи. Според него доходите от продажба или замяна на движимо имущество са освободени от данък. Има обаче съществени изключения (например превозни средства, продадени в рамките на една година от придобиването им), но най-важното е, че това освобождаване не се прилага, ако продажбата представлява търговска дейност по занятие.
    • Чл. 26, ал. 1: Тази разпоредба указва, че доходите от стопанска дейност на физическо лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон, макар и нерегистрирано като едноличен търговец, се облагат по реда, предвиден за ЕТ. Това означава данъчна ставка от 15% върху формираната данъчна основа (облагаем доход).
    • Чл. 35, т. 6: Облагане с 10% за доходи от други източници, които не са изрично посочени в други членове на закона и не представляват търговска дейност по занятие. Това е приложимо в по-редки и специфични случаи на инцидентни продажби без търговски характер.
  • От 1 януари 2026 г. за установените в България лица по общия ред на чл. 96, ал. 1 ЗДДС се следи годишният оборот в страната през текущата календарна година. При надвишаване на 51 130 € заявлението се подава в 7-дневен срок от датата на надвишаването. Отделни основания, като чл. 97а, могат да възникнат независимо от този праг.
  • Кодекс за социално осигуряване (КСО): Извършването на търговска дейност по занятие автоматично задължава лицето да се осигурява като самоосигуряващо се лице (СОЛ) по смисъла на чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО, което води до месечни задължения за осигурителни вноски (за ДОО, ДЗПО и НЗОК).
"Търговското качество на едно лице се определя не от неговата формална регистрация по Търговския закон, а от фактическото извършване на търговски сделки по занятие. Ако купувате стоки с цел продажба, вие сте търговец и дължите данъци като такъв." — Чл. 1, ал. 1, т. 1 от Търговския закон във връзка с практиката на Върховния административен съд (ВАС)

Ключовата разлика: Лични вещи срещу Търговска дейност

Най-големият източник на недоразумения и последващи актове от НАП е неразбирането на границата между продажбата на собствени лични вещи и извършването на електронна търговия. детайлно критериите, по които НАП класифицира дейността на едно субект в платформите като OLX, Bazar.bg или Vinted:

А) Продажба на лични вещи (Необлагаем доход)

Продажбата на вещи за лична употреба не подлежи на данъчно облагане. Това са стоки, които първоначално са били закупени с цел използване от лицето или неговото семейство, а не с цел препродажба за печалба. Примери за такива трансакции:

  • Продажба на собственото ви старо детско легло, след като детето е пораснало;
  • Разчистване на личния гардероб и продажба на носени дрехи и обувки;
  • Продажба на стара лична техника (телефон, лаптоп), която заменяте с нова;
  • Продажба на книги от личната библиотека.

При тези продажби крайната цена почти винаги е по-ниска от първоначалната покупна цена. Липсва икономическа изгода (печалба) – реализира се загуба, а целта е просто освобождаване от ненужни вещи и частично възстановяване на разходите. Тези доходи са извън обхвата на облагането и не трябва да се декларират в годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Б) Извършване на търговска дейност по занятие (Облагаем доход)

Търговската дейност се характеризира със системност и целенасоченост за извличане на печалба. НАП прилага следните критерии, за да установи дали дейността ви в OLX е търговска:

  • Системност на продажбите: Извършване на множество продажби в рамките на месеца/годината. Няма фиксиран брой в закона, но данните и публикуваната практика показват, че повече от 3-5 продажби месечно привличат вниманието на алгоритмите на НАП.
  • Еднородност на продаваните стоки: Ако продавате 50 броя чисто нови калъфи за телефони, 20 броя еднакви тениски в различни размери (S, M, L) или множество нови козметични продукти, очевидно е, че те не са за лична употреба.
  • Произход на стоките: Закупуване на стоки на едро от платформи като AliExpress, Alibaba, Temu, или физически складове с цел последващото им раздробяване и продажба на дребно на по-висока цена.
  • Наличие на печалба (надценка): Продажните цени са по-високи от цените на придобиване, като се формира марж (печалба).
  • Организираност на дейността: Използване на рекламни кампании в социалните мрежи, поддържане на склад, използване на софтуер за управление на поръчки, професионални снимки на продуктите, специфични обяви с детален опис, предлагане на гаранция.

Ако дейността ви отговаря на тези белези, вие сте търговец на дребно. Без значение е дали продавате като физическо лице или имате фирма – дължите 15% данък върху доходите, както и дължимите за периода осигурителни вноски.

Как НАП засича доходите? Ролята на чл. 143ж от ДОПК

Много потребители все още вярват в мита, че трансакциите в OLX са "анонимни" и НАП няма как да разбере за тях. Това е кардинална грешка. Механизмът за контрол е напълно автоматизиран и работи по следния начин:

Съгласно чл. 143ж от ДОПК и европейската директива DAC7, пощенските оператори (Еконт, Спиди, Български пощи и др.) и платформите за електронна търговия са задължени ежегодно да предоставят на НАП обобщена информация за всички получени наложени платежи (COD - Cash on Delivery) от физически и юридически лица. Тази информация съдържа:

  • Имена и ЕГН/ЛНЧ на получателя на сумите;
  • Обща сума на получените наложени платежи през календарната година;
  • Брой на пратките;
  • Точни адреси на офисите на куриерите, от където са взети парите или банкови сметки, по които са преведени.

Всяка пролет, по време на данъчна кампания, НАП зарежда тези данни директно в персоналните кабинети на гражданите на портала за електронни услуги с ПИК или КЕП. Тези суми се появяват автоматично в Приложение № 2 (за доходи от стопанска дейност като ЕТ) или Приложение № 6 на предварително попълнената данъчна декларация. Ако вие не редактирате или не потвърдите тези данни правилно, рискувате автоматично задействане на контролна процедура.

Стъпки за законова онлайн търговия (Регистрация и подаване на декларации)

Ако решите да превърнете онлайн продажбите в свой бизнес или искате да изсветлите текущата си дейност, имате два основни пътя за законно опериране. По-долу са описани детайлните процедури за всяка от алтернативите:

Вариант А: Дейност като физическо лице, облагано като Едноличен търговец (чл. 26 от ЗДДФЛ)

Този вариант е подходящ за лица с по-малък обем на продажбите, които не искат да преминават през процедурата по регистрация на търговско дружество (ЕООД). Важно е да знаете, че при този вариант отговаряте за задълженията си с цялото си лично имущество.

  1. Регистрация в Регистър БУЛСТАТ: Като физическо лице, извършващо търговска дейност, е силно препоръчително да се регистрирате като самоосигуряващо се лице в Агенция по вписванията (Регистър БУЛСТАТ) в 7-дневен срок от започване на дейността.
  2. Подаване на Декларация за започване на осигуряване (ОКД-5): Подава се в НАП в 7-дневен срок от старта на продажбите. Чрез нея заявявате, че започвате дейност и избирате вида на осигуряването (със или без право на болнични).
  3. Ежемесечно плащане на осигуровки: Дължите осигурителни вноски върху минималния осигурителен доход за страната (за 2026 г. проверете актуалните ставки на НАП; към края на предходните години минималният праг се определя ежегодно със Закона за бюджета на ДОО). Осигуровките се превеждат до 25-о число на месеца, следващ този, за който се отнасят, придружени с подаване на Декларация Образец № 1 и Декралация Образец № 6.
  4. Документиране на продажбите: При получаване на плащания чрез Пощенски паричен превод (ППП) от Еконт/Спиди, вие сте освободени от задължението да имате касов апарат (фискално устройство) съгласно Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г., но при условие, че куриерът е лицензиран за тази услуга и издава на клиента разписка за пощенски паричен превод, която има силата на фискален бон. Вие обаче трябва да издавате фактура или системен бон / стокова разписка, описваща продажбата за вашите счетоводни цели.
  5. Подаване на Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ: Декларацията се подава от 1 март до 30 юни на годината, следваща годината на придобиване на доходите (тъй като се прилагат сроковете за ЕТ). Попълва се Приложение № 2. Данъчната ставка е 15% върху разликата между брутните доходи от наложени платежи и документално доказаните разходи за придобиване на стоките и дейността (разходи за куриерски услуги, опаковки, реклама). Внимание: Ако нямате официални фактури за закупуването на продадените стоки, НАП ще обложи цялата сума на получените наложени платежи с 15% данък, без да признае никакви разходи!

Вариант Б: Регистрация на ЕООД/ООД (Препоръчителен вариант)

Този вариант е икономически най-изгодният и правно най-сигурният при сериозна онлайн търговия. Отговорността ви е ограничена до размера на капитала на дружеството (който може да бъде и символичния 1 €).

  1. Учредяване и регистрация в Търговския регистър: Съставя се Учредителен акт, взема се решение за едноличен собственик на капитала, открива се набирателна сметка и се внася капиталът. Документите се подават в Агенцията по вписванията (таксата при подаване по електронен път с КЕП е намалена наполовина).
  2. Счетоводно обслужване: Задължително е ангажирането на професионален счетоводител, тъй като ЕООД изисква двустранно счетоводство, съставяне на Годишен финансов отчет (ГФО) и стриктно отчитане на инвентара (стоките).
  3. Облагане: Фирмата плаща 10% корпоративен данък (данък печалба) съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). При разпределяне на печалбата към вас като физическо лице се дължи допълнително 5% данък върху дивидентите. Общото данъчно бреме (около 14.5%) е по-ниско от облагането като нерегистриран търговец (15% + осигуровки върху пълния осигурителен доход).
  4. Осигуряване: Като управител се осигурявате като СОЛ или по Договор за управление и контрол (ДУК).

Необходими документи при онлайн търговия

За да бъдете напълно изрядни пред проверяващите органи, трябва да поддържате стегнато и организирано досие на дейността си. Ето списък на задължителните документи:

Тип документ Предназначение / Описание Кога се изисква
Фактури за покупка Доказват произхода на стоката и нейната цена на придобиване. Трябва да съдържат вашите данни или данните на фирмата ви. Задължително при данъчна проверка, за да се намали облагаемата основа. За ООД/ЕООД са абсолютно задължителни.
Товарителници и отчети от куриери Справки от Еконт/Спиди за всички изпратени пратки, върнати пратки и получени суми по наложен платеж. Поддържат се ежемесечно. Използват се за засичане с банковите извлечения.
Договор за Пощенски Паричен Превод (ППП) Договор с пощенския оператор, който ви позволява да не издавате касови бележки от касов апарат при плащания в брой / наложен платеж. Преди стартиране на приемането на плащания чрез наложен платеж с ППП.
Банкови извлечения Доказват получаването на сумите от наложени платежи, преведени по банковата ви сметка от куриерската фирма. При месечно счетоводно приключване и при проверка от НАП.
Регистър на продажбите / Дневник Хронологичен опис на всяка извършена продажба: дата, клиент, стока, продажна цена. Препоръчително за физически лица; задължително за регистрирани по ЗДДС субекти.

Важни срокове и санкции (актуални за 2026 г.)

Забавянето и неспазването на законовите срокове води до автоматично начисляване на лихви за забава (законната лихва е ОЛП + 10%) и налагане на административни санкции (глоби). Спазвайте стриктно следния календар:

  • До 30 април: Срок за подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за физически лица, които продават инцидентно и се облагат по чл. 35 (10% данък). До същата дата се плаща и дължимият данък.
  • От 1 март до 30 юни: Срок за подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за лица, извършващи търговска дейност (облагани с 15% като ЕТ). Данъкът се плаща също до 30 юни. При подаване по електронен път до 31 март може да се ползва 5% отстъпка (до 256 €), при условие че лицето няма стари задължения към държавата.
  • До 30 юни: Срок за подаване на Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за фирми (ЕООД/ООД) и плащане на корпоративния данък.
  • До 30 септември: Срок за подаване на коригираща данъчна декларация по чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ, в случай че установите грешка в декларираните през пролетта доходи.
  • Всеки месец до 25-о число: Подаване на Декларация Образец 1 и Образец 6 за осигуровките на самоосигуряващите се лица за предходния месец.

Размерите на глобите при нарушения са значителни:

  • За неподаване на данъчна декларация в срок: глоба до 256 € за първо нарушение (чл. 80, ал. 1 от ЗДДФЛ). При повторно нарушение – до 511 €
  • За деклариране на неверни данни, водещи до намаляване на данъка: глоба до 511 € или имуществена санкция.
  • За извършване на търговска дейност без изискуемото фискално устройство (касов апарат), в случаите когато то е задължително: глоба от 100 до 256 € за физически лица и имуществена санкция от 500 до 1 023 € за фирми (чл. 185 от ЗДДС), като допълнително се налага принудителна административна мярка "Запечатване на търговски обект" за срок до 30 дни.

Често срещани грешки на онлайн продавачите и как да ги избегнете

Според публикуваните правила, най-честите пропуски, които превръщат дребни онлайн търговци в длъжници на бюджета с значителни суми, са тривиални, но с тежки последици:

Грешка № 1: Изхвърляне или липса на покупни документи (фактури)

Когато НАП извърши насрещна проверка и открие, че сте получили 20 452 € от наложени платежи, инспекторите ще ви поискат документи за придобиване на тези стоки. Ако сте ги купили от пазари като Димитровград, Илиянци или директно от AliExpress без митническа декларация и фактури, вие не можете да докажете разходите си. В този случай НАП ще определи облагаема основа от 20 452 € без никакво приспадане на разходи. Данъкът от 15% ще бъде начислен върху общия оборот (3 068 € данък + лихви за няколко години назад + осигуровки върху същата основа).

Решение: Никога не продавайте стоки професионално, ако не притежавате официални документи за покупката им. Ако купувате от чужбина, пазете инвойсите, банковите плащания и митническите документи (декларации за внос).

Грешка № 2: Търговия от името на роднини ("Мултиакаунтинг")

Много търговци, усещайки че достигат критични обеми, започват да изпращат пратки от името на свои майки, бащи, баби или приятели с цел да раздробят оборота. НАП лесно проследява тези свързани лица. Когато се установи, че от различни лични профили се изпращат идентични стоки, че телефонният номер за контакт е един и същ, или че банковата сметка за получаване на парите е на едно и също лице, това се квалифицира като съзнателно избягване на данъчно облагане. Последиците включват не само ревизии и глоби, но и риск от наказателно преследване по чл. 255 от Наказателния кодекс за данъчни измами.

Грешка № 3: Пренебрегване на ДДС регистрацията при международен dropshipping

Ако продавате дигитални стоки или физически продукти на пазари извън България (например eBay, Etsy, Amazon), използвайки чужди складове (дропшипинг), вие подлежите на специфични ДДС режими (One Stop Shop - OSS) или изисквания за регистрация по чл. 97а от ЗДДС още преди първата продажба, ако ползвате рекламни услуги от Facebook или Google. Глобите за липса на регистрация по чл. 97а започват от 256 €, като се начислява и ДДС върху извършените продажби.

Какво да правим при проверка или ревизия от НАП?

Ако на адреса ви или по електронен път (чрез ПИК/КЕП) получите "Искане за представяне на документи и писмени обяснения" (ИПДПО) или съобщение за започване на производство по съпоставка на доходи и имущество, запазете самообладание и следвайте следните съвети:

1. Не игнорирайте съобщенията от НАП

Сроковете за отговор обикновено са кратки – от 7 до 14 дни. Ако не отговорите или не предоставите документи, НАП ще пристъпи към определяне на данъчната ви основа по служебен път (по реда на чл. 122 от ДОПК - приложим за недекларирани доходи), което винаги е в ущърб на данъкоплатеца.

2. Направете основни положения на получените наложени платежи

Изискайте от Еконт/Спиди пълна справка за получените суми по години. Прегледайте всяка една трансакция. Разделете ги на две групи:

  • Продажби на истински лични вещи (използвана техника, лични дрехи и т.н.);
  • Всички останали продажби (нови стоки, системни продажби).

3. Изгответе аргументирано писмено обяснение

В отговора си до НАП подробно обяснете характера на продажбите си. За продажбите на лични вещи напишете изрично: "Получените суми в размер на ХХХ €. представляват доходи от продажба на движимо имущество по чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ (лични вещи, които са били в употреба от мен и моето семейство) и същите не са генерирани от търговска стопанска дейност по занятие." Приложете доказателства, ако разполагате с такива (например снимка на използваните вещи, стари гаранционни карти, обяснения защо са купени първоначално).

4. Консултирайте се с данъчен адвокат или експерт-счетоводител

Ако сумите са големи (над 5 000 - 5 113 € на година), не се опитвайте да се защитавате сами. Спецификата на ДОПК е изключително сериозна. Всяка написана от вас дума в обясненията има силата на доказателство и може да бъде използвана срещу вас. Адвокат ще ви помогне да структурирате тезата си, да представите само необходимите документи и да минимизирате потенциалните щети.

5. Обжалване на Ревизионен акт (РА)

Ако проверката премине в ревизия и ви бъде издаден Ревизионен акт (РА), с който ви се налагат данъци и осигуровки, вие имате право да го обжалвате:

  • По административен ред: Жалбата се подава в 14-дневен срок от връчването на акта до директора на съответната Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" (ОДОП) при ЦУ на НАП. Това е задължителна стъпка – без нея нямате право да обжалвате в съда.
  • По съдебен ред: Ако директорът на ОДОП потвърди акта изцяло или частично, решението му може да се обжалва пред Административния съд в 14-дневен срок. Административният процес изисква процесуално представителство от адвокат и събиране на доказателства, съдебно-счетоводни експертизи и разпит на свидетели, за да се оборят констатациите на данъчните органи.

Трябва ли да плащам данък, ако продам стария си личен лаптоп в OLX за 409 €?

Не. Продажбата на лични вещи, които не са закупени с цел препродажба, а за собствено ползване, е освободена от данъчно облагане съгласно чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ. Не дължите данък и не трябва да попълвате ГДД.

Какво е Пощенски паричен превод (ППП) и защо ме спасява от касов апарат?

ППП е лицензирана услуга, при която куриерът приема парите от купувача и ви ги изплаща по банков път или в брой. Тъй като куриерът издава разписка за ППП, която замества касовия бон по силата на Наредба Н-18, вие нямате нужда от касов апарат.

НАП ми изпрати писмо, че имам 7 669 € наложени платежи. Какво да направя?

Изискайте веднага справка от куриерите. Анализирайте трансакциите. Свържете се с данъчен консултант или счетоводител, за да изготвите писмено обяснение, с което да разграничите личните от търговските продажби.

Каква е данъчната ставка, ако продавам дрехи в OLX професионално като физическо лице?

Ако извършвате търговска дейност по занятие без фирма, се облагате по реда на ЕТ с 15% данък върху нетната печалба (брутни доходи минус документално доказани разходи), плюс осигурителни вноски.

Кога си струва да регистрирам ЕООД вместо да плащам данъци като физическо лице?

Ако чистият ви оборот надхвърля няколко хиляди евро на година или купувате стоки с цел бизнес. ЕООД предлага по-ниско данъчно облагане (10% корпоративен данък + 5% дивидент) и ограничава личната ви материална отговорност.

Какви са глобите, ако не декларирам доходите си от системна онлайн търговия?

Глобите за неподаване на декларация в срок са до 256 €, но по-съществен е рискът НАП да начисли служебно 15% данък върху целия ви оборот от наложени платежи, ведно с лихвите за закъснение и пълните осигуровки за периода.

Свързани статии

Източници и препратки