1. Правна рамка на данъчното деклариране по ЗДДФЛ

Свързани ръководства: Данъчно облагане на онлайн търговия и OLX доходи · Данък върху дивидентите — 5% удържане и декларация · Корпоративен данък 2026 — авансови вноски и годишна декларация

Основният нормативен акт, който урежда облагането на доходите на физическите лица в Република България, е Законът за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Съгласно чл. 50, ал. 1 от същия закон, местните и чуждестранните физически лица подават годишна данъчна декларация по извадка за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа или с патентован данък, както и за доходите, подлежащи на облагане с алтернативни данъци съгласно Глава Шеста от закона.

Важно е да се разграничат ролите на ЗДДФЛ и Кодекса за социално осигуряване (КСО). При подаването на ГДД по чл. 50, лицата, които са самоосигуряващи се по смисъла на чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО (свободни професии, занаятчии, еднолични търговци, съдружници в дружества), са длъжни да извършат и т.нар. "годишно изравняване на осигурителния доход". Това става чрез попълване на Справката за окончателния размер на осигурителния доход (СДР - Таблица 1 и Таблица 2), която е неразделна част от декларацията. Чрез нея се изчисляват дължимите окончателни осигурителни вноски за държавното обществено осигуряване (ДОО) и за задължителното здравно осигуряване (ЗЗО).

"Чл. 50. (1) Местните и чуждестранните физически лица, придобили доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа или с патентен данък, подават годишна данъчна декларация по образец."

Процедурите по подаване, коригиране и проверка на декларацията се регулират и от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Той определя правилата за подаване на декларации по електронен път, последиците от неподаване в срок и начините за извършване на корекции на вече подадени данни.

2. Кой е длъжен и кой е освободен от подаване на ГДД?

Не всяко физическо лице, което е получило доход през изминалата календарна година, е задължено да декларира тези суми пред НАП. Законът ясно разграничава хипотезите, в които подаването е императивно изискване, и тези, в които гражданите са освободени.

Субекти, които ЗАДЪЛЖИТЕЛНО подават декларация

  • Лица, получили доходи извън трудови правоотношения: Това включва доходи по граждански договори, хонорари, авторски и лицензионни възнаграждения, както и доходи от свободна професия или занаятчийска дейност.
  • Наемодатели: Физически лица, които отдават под наем недвижимо или движимо имущество на други физически или юридически лица.
  • Еднолични търговци (ЕТ): Физически лица, регистрирани като ЕТ, както и земеделски стопани, избрали да се облагат по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ (като еднолични търговци).
  • Лица, извършили продажба или замяна на имущество под определени условия: Продажбата на акции, дялове, криптовалути, както и на недвижими имоти (ако не попадат в изключенията за необлагаеми доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ) задължително се описва в съответните приложения.
  • Притежатели на чуждестранни активи: Местни физически лица, които притежават акции, дялове в чуждестранни дружества, недвижими имоти в чужбина или имат открити банкови сметки в чужди кредитни институции (задължително деклариране в Приложение № 11).
  • Получатели на парични заеми: Лица, които са получили или предоставили парични заеми от/на други лица (извън банкови институции), ако сумата на непогасената част надхвърля 5 113 € през годината или 20 452 € през предходните 5 години.

Кой е освободен от подаване на декларация (чл. 52 от ЗДДФЛ)?

Напълно освободени от задължението за подаване на ГДД по чл. 50 са лицата, които през данъчната година са получили само и единствено:

  • Доходи от трудови правоотношения (по трудов договор съгласно Кодекса на труда), при условие че към 31 декември на данъчната година имат само един работодател, който е определил годишния размер на данъка за всички придобити през годината трудови доходи, и няма дължим за внасяне или възстановяване данък.
  • Необлагаеми доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ (например доходи от продажби на един недвижим жилищен имот, купуван преди повече от 3 години; лихви по банкови сметки в български/европейски банки; пенсии, социални помощи и др.), освен ако лицето не желае доброволно да ги декларира в Приложение № 13 с цел доказване на произход на средства.
  • Доходи, обложени с окончателен данък (например дивиденти от български дружества, които се удържат и внасят при източника от самото дружество платец).

3. Необходими документи и подготвителен етап

Преди да пристъпите към самото попълване на декларацията, е необходимо да съберете и систематизирате редица документи. С навлизането на електронните услуги много от тези документи вече се подават в НАП по служебен път от субектите, които са ви изплатили доходите, но вие трябва да направите сверка.

Ето списъка с ключовите документи, които трябва да имате под ръка:

  1. Служебни бележки по чл. 45 от ЗДДФЛ: Изплащателите на доходи по извъндоговори (граждански договори, наеми на фирми) са длъжни да представят тези бележки на лицето до 5 февруари на следващата година. Макар информацията да е налична онлайн, бележката е вашето доказателство при разминаване.
  2. Документи за извършени осигурителни вноски: Ако сте се осигурявали самоцелно или сте правили лични вноски за пенсия или доброволно здравно осигуряване.
  3. Решения на ТЕЛК/НЕЛК: За ползване на данъчно облекчение за намалена работоспособност (чл. 18 от ЗДДФЛ).
  4. Декларации за ползване на данъчни облекчения за деца (чл. 22в) и деца с увреждания (чл. 22г): Попълват се специални образци на НАП, които се прикачват към ГДД, ако облекчението не е ползвано чрез работодателя по основно трудово правоотношение.
  5. Документ за заем (ипотечен договор и лихвен лист): При ползване на данъчно облекчение за млади семейства (чл. 17 от ЗДДФЛ) е необходим документ от банката за размера на платените през годината лихви по първите 51 129 € от кредита.
  6. Писмени доказателства за платени данъци в чужбина: При прилагане на методите за избягване на двойното данъчно облагане (Метод на данъчен кредит или метод на освобождаване с прогресия).

4. в последователен ред: Процедура за подаване през Портала за електронни услуги на НАП

Най-лесният, бърз и икономически изгоден начин за подаване на ГДД е по електронен път чрез Портала за електронни услуги на НАП. За целта се изисква Квалифициран електронен подпис (КЕП) или Персонален идентификационен код (ПИК), издаден безплатно от всеки офис на териториална дирекция на НАП.

Стъпка 1: Идентификация в Системата

Влезте в официалния уебсайт на НАП (nap.bg) и изберете "Портал за електронни услуги". Изберете вход с ПИК на НАП или с КЕП. Въведете ЕГН/ЛНЧ и вашите идентификационни данни.

Стъпка 2: Избор на услугата

В главното меню на е-услугите навигирайте до секция "Деларации, документи или данни, подавани от физически лица" и изберете "Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ" за съответната отчетна година. Системата ще ви попита дали желаете да заредите предварително попълнената декларация. Винаги избирайте "Да", тъй като това спестява огромно количество ръчно въвеждане на данни.

Стъпка 3: Преглед и потвърждение на предварително попълнените данни

НАП автоматично зарежда в декларацията данните, получени от вашите работодатели и контрагенти чрез техните справки по чл. 73, ал. 1 и ал. 6 от ЗДДФЛ. Трябва внимателно да прегледате всяка секция:

  • Трудови доходи (Приложение № 1): Сверете сумите на брутното възнаграждение, удържания данък и осигуровките.
  • Недопустими разминавания: Ако забележите, че даден платец не е подал информация за ваш граждански договор или е подал грешна сума, вие сте длъжни ръчно да коригирате данните съгласно реално получените суми по банковата ви сметка или в брой. Запомнете: отговорността за вярността на декларацията е изцяло ваша.

Стъпка 4: Избор и попълване на допълнителни приложения

Ако сте имали доходи от източници, които платецът не е длъжен да декларира (например доходи от наем от други физически лица, сделки с финансови активи, виртуални валути, чуждестранни доходи), трябва собственоръчно да добавите и попълните съответните приложения към декларацията.

Стъпка 5: Изравняване на осигурителния доход (за самоосигуряващи се лица)

Ако сте регистрирано самоосигуряващо се лице (свободна професия, ЕД, ЕТ), задължително трябва да преминете през Справката за окончателния размер на осигурителния доход. Тук се попълват реално получените облагаеми доходи по месеци и се извършва удържане или довнасяне на осигурителни вноски. Системата на НАП автоматично прави математическите изчисления, но вие трябва правилно да разпределите авансово внесените осигуровки.

Стъпка 6: Прилагане на документи за данъчни облекчения

Ако имате право на данъчни облекчения, попълнете Приложение № 10. Прикачете необходимите сканирани или PDF документи (например декларацията за деца, ТЕЛК решение или банково удостоверение за лихви по ипотечен кредит). Без прикачен документ облекчението може да бъде отказано при последваща софтуерна проверка.

Стъпка 7: Валидиране, подписване и изпращане

След като попълните всички необходими части, натиснете бутона "Изчисли" и след това "Преглед за грешки". Системата ще ви покаже дали има логически противоречия (например непопълнено задължително поле или несъответствие в сумите). Ако няма грешки, преминавате към стъпка "Подписване". Въвеждате своя ПИК или подписвате с КЕП и изпращате декларацията. На посочения от вас имейл ще получите потвърждение за успешно подаване с входящ номер и дата.

5. Детайлен преглед на приложенията към ГДД по чл. 50

Декларацията по чл. 50 се състои от основна част (в която се попълват личните данни, адреси за кореспонденция и информация за банковата сметка за възстановяване на данъци) и множество отделни приложения в зависимост от характера на доходите. най-важните от тях:

Приложение № Тип доходи / Дейност Нормативно признати разходи (%) Специфики и особености
Приложение № 1 Доходи от трудови правоотношения 0% Попълва се при доходи от регламентирани трудови договори, договори за контрол и управление (ДКУ) и др.
Приложение № 3 Доходи от друга стопанска дейност (свободни професии, граждански договори) 25% / 40% / 70% 25% за граждански договори и свободни професии; 40% за подпомагане на земеделието; 70% за производство на непреработени продукти.
Приложение № 4 Доходи от наем или друго възмездно предоставяне на права 10% При наем на имоти на фирми данъкът се удържа авансово от фирмата. При наем на частни лица данъкът се плаща тримесечно от наемодателя.
Приложение № 5 Доходи от прехвърляне на права или имущество (сделки с акции, крипто и имоти) 10% за имоти / 0% за финансови активи При криптовалутите се облага разликата между продажната и покупната цена по метода FIFO или среднопретеглена цена.
Приложение № 8 Доходи от дейност като Едноличен търговец (ЕТ) или ЗП, избрали този ред Реални разходи (счетоводна печалба) Лицата се облагат с 15% ставка върху данъчната печалба, изчислена по реда на ЗКПО.
Приложение № 11 Притежавани акции, недвижими имоти и банкови сметки в чужбина Няма разходи (информативно) Декларира се единствено фактът на притежание на активите към 31.12 на отчетната година.

Особености при деклариране на криптовалути и акции (Приложение № 5)

През последните години НАП обръща специално внимание на търговците на финансови активи и криптовалути. Доходите от продажба на виртуални валути се декларират в Приложение № 5, Таблица 2 (с код на дохода 508). Облагаемата основа е сумата от реализираните през годината печалби, намалена със сумата на реализираните през годината загуби. Важно е да се знае, че за разлика от сделките с акции на регулираните пазари в ЕС/ЕИП (които са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 28 от ЗДДФЛ), сделките с криптовалути нямат необлагаем статус и всяка реализирана печалба се облага с 10% данък.

Ако търгувате на чуждестранни платформи като Revolut, eToro или Interactive Brokers, вие трябва не само да декларирате реализирания доход в Приложение № 5, но и самите акции, които притежавате към 31 декември, в Приложение № 11.

6. Данъчни облекчения – на какви отстъпки имаме право?

Един от най-често пропусканите моменти при подаване на ГДД е възможността да се намали дължимия данък или дори да се възстановят вече платени през годината суми чрез данъчните облекчения. Те се декларират изключително лесно чрез Приложение № 10. Към 2026 година действат следните ключови данъчни облекчения:

  1. Данъчно облекчение за деца (чл. 22в от ЗДДФЛ): Това е най-популярното облекчение. Годишната данъчна основа се намалява с:
    • 3 068 € за едно ненавършило пълнолетие дете (реално спестяване/връщане на данък до 307 €);
    • 6 136 € за две деца (връщане на данък до 614 €);
    • 9 203 € за три и повече деца (връщане на данък до 920 €).
  2. Данъчно облекчение за деца с увреждания (чл. 22г от ЗДДФЛ): Данъчната основа се намалява с 6 136 € за всяко дете с 50% и над 50% степен на увреждане (реално спестяване/връщане на до 614 €).
  3. Данъчно облекчение за намалена работоспособност (чл. 18 от ЗДДФЛ): За лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност (с валидно ТЕЛК решение) данъчната основа се намалява с до 4 049 € годишно.
  4. Данъчно облекчение за млади семейства (чл. 17 от ЗДДФЛ): Позволява удържане на платените лихви по първите 51 129 € от ипотечен кредит за покупка на жилище. Изисквания: съпрузите да имат сключен граждански брак, поне единият да не е навършил 35-годишна възраст към датата на сключване на договора и имотът да е единствено жилище за семейството.
  5. Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания (чл. 22д от ЗДДФЛ): Ако сте извършили плащания за стоки и услуги по електронен път (с банкова карта, превод) в размер на 100% от вашите доходи, но не по-малко от 80% от общия ви доход, можете да ползвате отстъпка от 1% от дължимия данък (но не повече от 256 €).

Много важно изискване: За да ползвате каквото и да е данъчно облекчение, не трябва да имате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията. Дори една неплатена глоба от КАТ за 10,23 € може да бъде основание за отказ за възстановяване на данъци по облекчения за деца.

7. Срокове, плащания и отстъпки през 2026 г.

Спазването на нормативно определените срокове е от съществено значение за избягване на лихви за забава и административнонаказателни санкции съгласно ЗДДФЛ и ДОПК.

Период / Дата Събитие / Задължение Условия и Специфики
10 януари Начало на кампанията по подаване на ГДД по чл. 50 Периодът, от който порталът на НАП започва да приема декларации за предходната данъчна година.
1 март Възможност за зареждане на предварително попълнена декларация Обикновено към тази дата работодателите са подали данните си и НАП пуска автоматично попълнените декларации.
31 март Краен срок за 5% отстъпка от данъка за внасяне Отстъпката се ползва, ако декларацията е подадена по електронен път до 31 март, лицето няма публични задължения и данъкът е платен в същия срок. Максималният размер на отстъпката е 256 €
30 април Краен срок за подаване на декларацията и плащане на данъка Основният и законов краен срок за подаване на ГДД за физически лица. След тази дата се начисляват законни лихви за забава върху дължимия данък.
30 септември Краен срок за подаване на коригираща декларация (чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ) При откриване на грешка или пропуск в подадените данни, данъкоплатците имат право еднократно да подадат коригираща декларация.

8. Какво да проверите при Как да подадем годишна данъчна декларация в НАП

Дългогодишната ни практика показва, че грешките при данъчното деклариране рядко са умишлени. Най-често те са плод на неразбиране на закона или бързане. Ето най-критичните грешни стъпки:

А. Пренебрегване на наложените платежи при пазаруване и продажба в интернет

НАП получава ежегодно огромни масиви от данни от куриерските фирми (Еконт, Спиди и др.) за извършените доставки с наложен платеж за всяко ЕГН в страната. Много граждани биват неприятно изненадани, когато видят автоматично попълнени огромни суми в своята декларация. Ако сте продавали лични вещи (стари дрехи, личен телефон, мебели), които не сте купували с цел препродажба, тези доходи са необлагаеми съгласно чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ. Вие трябва да ги изтриете от декларацията. Но внимавайте: ако се установи системна търговска дейност с цел печалба (например продажба на стотици дрехи или редовен внос от чужбина с цел препродажба), вие ще бъдете третирани като физическо лице, извършващо дейност като търговец по смисъла на Търговския закон, и доходът ще бъде обложен с 15% данък плюс осигуровки.

Б. Деклариране на брутни суми по граждански договори без спадане на признатите разходи

За доходите от извъндоговорни правоотношения (Приложение № 3) данъкоплатците имат право на нормативно признати разходи (НПР). Често хората попълват директно получената чиста или брутна сума в грешното поле, забранявайки на системата автоматично да намали данъчната основа с 25% (или повече). Винаги проверявайте дали софтуерът е приложил дължимия процент за разходи.

В. Пропуснато деклариране на сметки в платформи като Revolut или Wise

Тъй като Revolut притежава банков лиценз в Литва и оперира като банка, откритата сметка там с индивидуален IBAN представлява банкова сметка в чужбина. Местните физически лица са задължени по закон да декларират тези сметки в Приложение № 11 на ГДД, ако са били активни през данъчната година. Макар НАП все още да не глобява масово за недеклариран IBAN, при мащабни транзакции автоматичният обмен на информация по line CRS (Common Reporting Standard) между Литовската данъчна служба и НАП ще освети сметката ви и може да инициира проверка.

9. Какво да правим при грешки, отказ за приемане или проверки?

Никога не изпадайте в паника, ако получите писмо от НАП или ако установите, че сте подали грешни данни.

Коригиране на грешки

Ако установите грешка в подадената декларация преди 30 април, можете да подадете нова декларация без никакви ограничения. Ако установите грешката след 30 април, законът ви дава право на еднократна корекция до 30 септември на същата година по реда на чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ. Коригиращата декларация се подава по същия начин, като в нея се попълват абсолютно всички данни наново (а не само коригираният фрагмент), като софтуерно се маркира отметка "Корекция".

Поведение при данъчна проверка (ДОПК)

Органите по приходите могат да извършат софтуерна или документална съпоставка на вашите доходи съгласно чл. 110 от ДОПК. Ако получите искане за представяне на документи и писмени обяснения:

  • Стриктно спазвайте посочения срок (обикновено 7-дневен).
  • Представете всички банкови извлечения, договори и служебни бележки, потвърждаващи произхода на средствата ви.
  • Ако се касае за продажби в интернет на лични вещи, напишете подробна и аргументирана писмена декларация в свободен текст, описваща кога са придобити нещата и защо сделките не представляват търговска дейност по занятие.

До кой момент мога да ползвам 5% отстъпка за подаване на данъчна декларация по чл. 50?

Отстъпката от 5% върху данъка за внасяне (но не повече от 256 €) може да се ползва, ако подадете декларацията електронно до 31 март на съответната година, нямате неплатени стари публични задължения към държавата и внесете дължимия данък в същия срок.

Трябва ли да декларирам продажба на кола, която е била моя собственост?

Доходите от продажба на едно лично моторно превозно средство (МПС) годишно са необлагаеми, ако превозното средство е било ваша собственост повече от една година преди продажбата. В противен случай печалбата е облагаема по Приложение № 5 и се дължи данък.

Как се декларира банкова сметка в чуждестранна дигитална банка като Revolut?

Всички банкови сметки извън страната трябва да се декларират информативно в Приложение № 11 на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, ако са били активни или открити по време на данъчната година. Декларирането не води до данъчно облагане на баланса по сметката.

Какво става, ако изпусна крайния срок за подаване (30 април) на ГДД?

Ако изпуснете срока, подлежите на административна глоба по чл. 80 от ЗДДФЛ в размер до 256 € за първо нарушение, а върху дължимия данък започват да се начисляват законови лихви за просрочие от първия ден след крайния срок.

Може ли и двамата родители да ползват данъчното облекчение за деца за 2026 година?

Не, облекчението се ползва само от единия родител. Изключение се допуска само когато размерът на данъчната основа на единия родител е по-нисък от размера на облекчението – тогава разликата може да се ползва от другия родител чрез съвместно подаване на декларации.

Трябва ли да декларирам приходи от наложени платежи, ако продавам старите си дрехи в интернет платформа?

Ако става дума за инцидентни продажби на лични вещи, придобити за собствено ползване, доходите не се облагат и не се описват в декларацията. Тези суми обаче могат да бъдат автоматично попълнени от НАП. Трябва да ги премахнете от декларацията си и при проверка да докажете, че не извършвате търговска дейност.

Как се извършва корекция на вече подадена и приета данъчна декларация?

Можете да направите корекция с подаване на нова коригираща декларация. Срокът за еднократна корекция след изтичане на кампанията е до 30 септември на съответната година по реда на чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ.

Задължени ли са пенсионерите да подават декларация по чл. 50?

Пенсиите, получени от държавното обществено осигуряване, са напълно необлагаем доход по чл. 13 от ЗДДФЛ. Ако пенсионерът няма никакви други доходи извън пенсията (например наеми, граждански договори, хонорари), той не е задължен да подава годишна данъчна декларация.

Свързани статии

Източници и препратки