Годишен финансов отчет в ТР: ръководство за подаване

Въведение: Значението на Годишния финансов отчет в Търговския регистър

Годишният финансов отчет (ГФО) е ключов документ, който отразява финансовото състояние и резултатите от дейността на едно предприятие за определен отчетен период, обикновено една календарна година. Неговото публично оповестяване чрез подаване в Търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел (ТРРЮЛНЦ) към Агенция по вписванията (АВ) е не само законово задължение, но и акт на прозрачност и отчетност пред обществото, кредиторите, инвеститорите и държавните институции. Този процес е регламентиран от редица нормативни актове, като основен сред тях е Законът за счетоводството (ЗСч). Неизпълнението на това задължение води до сериозни административнонаказателни санкции, които могат да бъдат наложени както на самото предприятие, така и на неговите управители и счетоводители.

Тя е предназначена за собственици на фирми, управители, счетоводители и всички други лица, ангажирани с корпоративното управление и финансовата отчетност в България.

Законови основания за подаване на ГФО

Задължението за съставяне, приемане, одитиране (когато е приложимо) и оповестяване на ГФО произтича основно от следните нормативни актове:

Закон за счетоводството (ЗСч): Това е основният закон, който урежда организацията на счетоводството, съставянето и оповестяването на финансовите отчети. Разпоредбите на чл. 38, ал. 1 и чл. 38, ал. 4 от ЗСч изрично посочват задължението за оповестяване на ГФО и годишните доклади за дейността чрез подаването им в Търговския регистър.
Търговски закон (ТЗ): Регламентира правния статут на търговците и някои аспекти на тяхната дейност, включително и задължения, свързани с отчетността.
Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО): Определя правилата за облагане на печалбите на предприятията и изисква подаване на годишна данъчна декларация, която в много случаи е свързана с данните от ГФО.
Закон за регистър БУЛСТАТ: Регламентира единния идентификационен код БУЛСТАТ.
Закон за независимия финансов одит (ЗНФО): Определя изискванията за извършване на независим финансов одит на ГФО за определени категории предприятия.
Наредба № 1 от 14 февруари 2007 г. за водене, съхраняване и достъп до Търговския регистър и до регистъра на юридическите лица с нестопанска цел: Тази наредба, издадена от Министъра на правосъдието, детайлизира процедурите и изискванията за подаване на документи в регистъра, включително и ГФО.

Какво представлява Годишният финансов отчет?

Съгласно чл. 28 от ЗСч, ГФО включва:

Счетоводен баланс (Отчет за финансовото състояние): Представя активите, пасивите и собствения капитал на предприятието към определена дата.
Отчет за приходите и разходите (Отчет за всеобхватния доход): Показва финансовите резултати (печалба или загуба) за отчетния период.
Отчет за паричните потоци: Предоставя информация за паричните постъпления и плащания, класифицирани по оперативна, инвестиционна и финансова дейност.
Отчет за собствения капитал: Отразява промените в собствения капитал за отчетния период.
Приложения към финансовия отчет: Съдържат допълнителна информация, пояснения и разяснения към представените във финансовите отчети данни.

За малки и средни предприятия, чл. 29 от ЗСч предвижда възможност за съставяне на съкратен ГФО, който може да не включва отчет за паричните потоци и отчет за собствения капитал, ако предприятието не е публично и не осъществява дейност, изискваща такива отчети по друг нормативен акт.

Кои предприятия са задължени да подават ГФО?

Почти всички търговци по смисъла на Търговския закон са задължени да съставят и оповестяват ГФО. Това включва:

Еднолични търговци (ЕТ)
Дружества с ограничена отговорност (ООД и ЕООД)
Акционерни дружества (АД и ЕАД)
Командитни дружества (КД)
Събирателни дружества (СД)
Командитни дружества с акции (КДА)
Неперсонифицирани дружества, които са регистрирани по ЗСч

Съгласно чл. 38, ал. 1 от ЗСч, задължение за оповестяване на ГФО имат и юридическите лица с нестопанска цел (ЮЛНЦ), които са определени като предприятия по смисъла на ЗСч.

Изключения: Едноличните търговци, които не подлежат на задължителен независим финансов одит и не са регистрирани по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), могат да не подават ГФО в Търговския регистър, ако са избрали да облагат доходите си по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) с патентен данък или с данък върху общия годишен доход. В тези случаи обаче, те са длъжни да подадат годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Необходими документи

За да подадете ГФО в Търговския регистър, следва да подготвите следните документи:

Заявление по образец А15: Това е стандартизиран формуляр, предоставен от Агенция по вписванията, който се използва за заявяване на обстоятелства за обявяване. В него се посочват данните на търговеца, видът на подавания документ и други релевантни данни. Заявлението може да бъде изтеглено от уебсайта на Агенция по вписванията.
Годишен финансов отчет (ГФО): Включва всички компоненти, изброени по-горе (баланс, ОПР, отчет за паричните потоци, отчет за собствения капитал, приложения). ГФО трябва да бъде подписан от съставителя и от управителя/представителя на предприятието.
Годишен доклад за дейността: Задължителен за определени категории предприятия съгласно чл. 20 от ЗСч. Този доклад предоставя информация за дейността на предприятието, финансовото му състояние, очакваното развитие и други нефинансови показатели.
Декларация по чл. 38, ал. 9, т. 2 от ЗСч: Декларация от ръководството на предприятието, че ГФО е приет от компетентния орган (напр. Общо събрание на съдружниците/акционерите или едноличен собственик на капитала). Тази декларация е задължителна.
Протокол от Общо събрание или Решение на едноличния собственик на капитала: Документ, удостоверяващ приемането на ГФО. Въпреки че Наредба № 1 не изисква изрично прилагането на самия протокол, декларацията по чл. 38, ал. 9, т. 2 от ЗСч го замества и удостоверява факта на приемането. За по-голяма сигурност и прозрачност обаче, много търговци предпочитат да приложат и протокола/решението.
Доклад на независимия одитор (ако е приложимо): За предприятия, чийто ГФО подлежи на задължителен независим финансов одит съгласно Закона за независимия финансов одит (ЗНФО). Докладът на одитора трябва да бъде приложен към ГФО.
Документ за платена държавна такса: Оригинал или копие на платежно нареждане/вносна бележка.
Пълномощно (ако заявлението се подава от пълномощник): Нотариално заверено пълномощно, ако документите се подават от лице, различно от законния представител на дружеството.

Формат на документите

Съгласно Наредба № 1 от 2007 г., документите могат да бъдат подадени по два начина:

На хартиен носител: В този случай документите трябва да са подписани от заявителя (управител/представител или пълномощник) и да са представени в оригинал или нотариално заверено копие.
По електронен път: Това е предпочитаният и насърчаван начин, тъй като предлага по-ниски такси и по-бърза обработка. Документите се подават във формат PDF, подписани с квалифициран електронен подпис (КЕП) на заявителя. Всички документи трябва да бъдат сканирани като цветни изображения с висока резолюция, ако са на хартиен носител, или да са създадени директно в PDF формат. Изискванията за електронни документи са подробно описани на сайта на Агенция по вписванията.

Срокове за подаване на ГФО

Спазването на сроковете е от изключителна важност, тъй като закъснението води до санкции.

Съгласно чл. 38, ал. 1 от ЗСч, търговците трябва да оповестят своя ГФО в Търговския регистър в срок до 30 юни на следващата календарна година. Този срок е краен и не подлежи на удължаване.

Пример: ГФО за 2023 година трябва да бъде подаден в Търговския регистър най-късно до 30 юни 2024 година.

Важно уточнение за ЮЛНЦ: Съгласно чл. 38, ал. 4 от ЗСч, юридическите лица с нестопанска цел, които са определени като предприятия по смисъла на ЗСч, оповестяват финансовите си отчети чрез подаването им в ТРРЮЛНЦ в срок до 30 юни на следващата година.

Вид предприятие	Документ за оповестяване	Краен срок за оповестяване	Правно основание
Търговци (ООД, ЕООД, АД, ЕТ и др.)	Годишен финансов отчет (ГФО) и годишен доклад за дейността (ако е приложимо)	30 юни на следващата календарна година	Чл. 38, ал. 1 от ЗСч
Юридически лица с нестопанска цел (ЮЛНЦ) - предприятия	Годишен финансов отчет (ГФО) и годишен доклад за дейността (ако е приложимо)	30 юни на следващата календарна година	Чл. 38, ал. 4 от ЗСч
Еднолични търговци (ЕТ), които не подлежат на задължителен одит и не са регистрирани по ЗДДС, и са избрали облагане по ЗДДФЛ	Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ	30 април на следващата календарна година	Чл. 50 от ЗДДФЛ

Държавни такси

Размерът на държавните такси за обявяване на ГФО е определен в Тарифа за държавните такси, събирани от Агенция по вписванията.

Начин на подаване	Такса за обявяване на ГФО	Правно основание
По електронен път (с КЕП)	ХХ €. (около 10,23 € към момента на писане на статията)	Чл. 11, т. 18 от Тарифа за държавните такси, събирани от Агенция по вписванията
На хартиен носител	YY €. (около 20,45 € към момента на писане на статията)	Чл. 11, т. 18 от Тарифа за държавните такси, събирани от Агенция по вписванията

Забележка: Моля, проверете актуалния размер на таксите на официалния уебсайт на Агенция по вписванията, тъй като те подлежат на промяна. Посочените суми са ориентировъчни.

Таксата се заплаща по банков път по сметка на Агенция по вписванията или на каса в агенцията. При електронно подаване, може да се използва и система за електронни плащания.

Процес на преглед и обявяване

След подаване на документите, длъжностното лице по регистрация в Агенция по вписванията извършва преглед за съответствие с нормативните изисквания. Проверяват се следните аспекти:

Пълнота на документите: Наличие на всички изискуеми документи (Заявление А15, ГФО, декларация по чл. 38, ал. 9, т. 2 ЗСч, документ за такса и др.).
Формална изправност: Подписи, дати, съответствие на данните.
Съответствие с нормативните изисквания: Проверка дали ГФО е съставен съгласно приложимите счетоводни стандарти и дали са спазени изискванията на ЗСч.

Ако документите са изрядни, длъжностното лице по регистрация извършва обявяването на ГФО в Търговския регистър. Това означава, че ГФО става публичен и достъпен за справка от всяко заинтересовано лице.

В случай на нередовности или липси, Агенция по вписванията дава указания за отстраняването им. Заявителят разполага с определен срок (обикновено 3 работни дни) да коригира и подаде отново документите. Ако нередовностите не бъдат отстранени в срок, заявлението ще бъде отхвърлено, а таксата няма да бъде възстановена.

Отговорност за съставяне и оповестяване на ГФО

Отговорността за съставянето и оповестяването на ГФО е на ръководството на предприятието. Това включва управителите, изпълнителните директори или едноличния собственик на капитала. Те са длъжни да осигурят съставянето на ГФО в съответствие с приложимите счетоводни стандарти и неговото своевременно оповестяване.

Счетоводителят, от своя страна, носи професионална отговорност за коректното съставяне на ГФО, но крайната отговорност за оповестяването е на ръководството.

Санкции за неподаване или несвоевременно подаване

Неподаването или несвоевременното подаване на ГФО в Търговския регистър е административно нарушение, за което се предвиждат санкции съгласно Закона за счетоводството.

За предприятието: Съгласно чл. 72, ал. 1 от ЗСч, предприятие, което не оповести годишен финансов отчет, годишен консолидиран финансов отчет и/или годишен доклад за дейността или годишен консолидиран доклад за дейността, се наказва с имуществена санкция в размер от 500 до 1 023 € При повторно нарушение санкцията е в размер от 1500 до 2 556 €
За управителя/лицето, което представлява предприятието: Съгласно чл. 72, ал. 2 от ЗСч, лице, което представлява предприятие, което не оповести документите по ал. 1, се наказва с глоба в размер от 200 до 511 € При повторно нарушение глобата е в размер от 500 до 1 023 €

Освен административните санкции, неподаването на ГФО може да доведе и до по-сериозни последици, като:

Ограничаване на достъпа до финансиране: Банките и други финансови институции изискват актуален ГФО при разглеждане на заявления за кредити.
Намаляване на доверието: Липсата на публична финансова информация може да подкопае доверието на партньори, инвеститори и клиенти.
Административна принуда: В краен случай, при системно неизпълнение, може да се стигне до принудително заличаване на търговеца от регистъра.

Често срещани грешки при подаване

За да избегнете забавяния и санкции, обърнете внимание на следните чести грешки:

Изпускане на документи: Неподаване на всички изискуеми документи (напр. декларация по чл. 38, ал. 9, т. 2 ЗСч, доклад на одитор).
Неправилен формат: Подаване на документи в несъответстващ формат (напр. JPEG вместо PDF за електронно подаване, или несканирани цветно).
Липса на подписи: ГФО или заявлението не са подписани от всички необходими лица.
Неплатена или недостатъчна такса: Заявлението няма да бъде разгледано, ако таксата не е платена или е платена в по-малък размер.
Грешки в съдържанието на ГФО: Въпреки че АВ не извършва съдържателен контрол на ГФО, груби грешки могат да бъдат основание за последващи одити от НАП.
Подаване на стари образци на заявления: Агенция по вписванията периодично актуализира образците на заявленията. Винаги използвайте актуалния образец.
Неизползване на КЕП при електронно подаване: За да се ползва по-ниската такса и удобството на електронното подаване, е необходимо заявлението и приложените документи да са подписани с квалифициран електронен подпис.

Корекции на вече обявен ГФО

Ако след обявяването на ГФО се установи, че има грешки, които налагат корекция, предприятието може да подаде коригиран ГФО. Процедурата е аналогична на първоначалното подаване – подава се ново Заявление А15, придружено от коригирания ГФО и документ за платена такса. В заявлението изрично се посочва, че се подава коригиран ГФО. всяка корекция трябва да бъде обоснована и придружена от решение на компетентния орган на предприятието.

полезни бележки и препоръки

Започнете навреме: Не чакайте последния момент. Подготовката на ГФО и съпътстващите документи отнема време.
Използвайте електронно подаване: То е по-бързо, по-евтино и по-удобно. Уверете се, че разполагате с валиден Квалифициран електронен подпис (КЕП).
Проверете всички документи: Преди подаване прегледайте внимателно всички документи за пълнота, коректност и подписи.
Консултирайте се със счетоводител: Уверете се, че вашият ГФО е съставен в съответствие с всички приложими счетоводни стандарти и законови изисквания.
Съхранявайте доказателства: Пазете копие от подадените документи, както и доказателство за тяхното подаване и обявяване.
Следете сроковете: Отбележете си крайния срок в календара и планирайте дейностите си по-рано.
Използвайте актуални образци: Винаги изтегляйте последните образци на заявления от уебсайта на Агенция по вписванията.

Национална агенция за приходите (НАП)

Макар подаването на ГФО да е към Агенция по вписванията, данните от ГФО са от съществено значение за Национална агенция за приходите (НАП). Годишната данъчна декларация по ЗКПО или ЗДДФЛ се базира на информацията от ГФО. В много случаи, особено за юридическите лица, ГФО се прилага към годишната данъчна декларация, подавана в НАП. НАП използва публично достъпните ГФО в Търговския регистър за извършване на данъчни проверки и ревизии, както и за анализ на финансовото състояние на предприятията.

Национален статистически институт (НСИ)

Предприятията имат задължение да подават и годишни отчети за дейността си пред Националния статистически институт (НСИ) по реда и в сроковете, определени от Закона за статистиката и годишната програма за статистически изследвания. НСИ събира агрегирани данни за икономиката на страната, като използва информацията от тези отчети. Макар да не е пряко свързано с подаването в Търговския регистър, често се случва ГФО да е основа за попълване на статистическите отчети.

Кой е крайният срок за подаване на ГФО в Търговския регистър?

Крайният срок за оповестяване на Годишен финансов отчет в Търговския регистър е до 30 юни на следващата календарна година за повечето търговци и юридически лица с нестопанска цел.

Какви са таксите за подаване на ГФО?

Таксите за подаване на ГФО варират в зависимост от начина на подаване – електронно или на хартиен носител. Електронното подаване е по-евтино, като актуалните размери могат да бъдат проверени на сайта на Агенция по вписванията.

Какви са санкциите за неподаване на ГФО?

За неподаване или несвоевременно подаване на ГФО се налагат имуществени санкции на предприятието в размер от 500 до 1 023 € и глоба на управителя/представителя в размер от 200 до 511 €, съгласно Закона за счетоводството.

Може ли Едноличен търговец (ЕТ) да не подава ГФО?

Да, еднолични търговци, които не подлежат на задължителен одит и не са регистрирани по ЗДДС, и са избрали облагане по ЗДДФЛ, могат да не подават ГФО в ТР. Те подават годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Трябва ли ГФО да е одитиран преди подаване?

Задължителен независим финансов одит на ГФО се изисква само за определени категории предприятия, които надхвърлят определени критерии съгласно Закона за независимия финансов одит. Ако предприятието подлежи на одит, докладът на одитора е задължително приложение към ГФО.

Какво е Заявление А15 и за какво се използва?

Заявление А15 е стандартизиран формуляр на Агенция по вписванията, който се използва за заявяване на обстоятелства за обявяване в Търговския регистър, включително и за подаване на Годишен финансов отчет.

Мога ли да подам ГФО по електронен път?

Да, подаването на ГФО по електронен път с квалифициран електронен подпис (КЕП) е възможно и насърчавано от Агенция по вписванията, като предлага по-ниски такси и по-бърза обработка.

Какво се случва, ако Агенция по вписванията открие грешки в подадените документи?

При откриване на нередовности, Агенция по вписванията дава указания за отстраняването им, като заявителят разполага с определен срок (обикновено 3 работни дни) да коригира и подаде отново документите.

Свързани статии

Регистрация на ЕТ: Кога е правилният избор за вашия бизнес? — 25 мин четене
Прехвърляне на дружествени дялове в ООД — 18 мин четене
Регистрация на ООД: Стъпки, Документи, Такси и Закони — 25 мин четене

Годишен финансов отчет в ТР: Практическа информация за подаване