Патентен данък 2026 — кой го дължи и как се плаща

Правна рамка и същност на патентния данък

Основният нормативен акт, който урежда облагането с патентен данък в Република България, е Законът за местните данъци и такси (ЗМДТ). Правилата са разписани детайлно в Глава втора, Раздел VI (членове от 61з до 61ф) от същия закон. Важно е веднага да се отбележи, че макар патентният данък да е уреден в национален закон, той е изцяло събиран в полза на местните бюджети и се класифицира като местен данък. Това означава, че:

Конкретните размери на данъка за всяка отделна дейност се определят с наредба на съответния Общински съвет на общината, в която се намират обектите или в която се осъществява дейността.
ЗМДТ определя единствено минималните и максималните граници (диапазони) за всяка патентна дейност съгласно Приложение № 4 към закона, а общинските съвети имат автономията да фиксират конкретните ставки за своята територия съобразно икономическото развитие на региона.
Всички приходи от този данък постъпват директно в общинския бюджет, а не в републиканския бюджет чрез Националната агенция за приходите (НАП), въпреки че НАП запазва контролни функции по отношение на осигурителните вноски на патентно облаганите лица.

Чл. 61з, ал. 1 от ЗМДТ: Физическо лице, включително едноличен търговец, което извършва дейности, посочени в Приложение № 4 (патентни дейности), се облага с годишен патентен данък за доходите от тези дейности, при условие че оборотът на лицето за предходната година не надхвърля 25 565 € и лицето не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация за услуга при условията на чл. 97а, чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от същия закон.

Този цитат от закона очертава трите кумулативни условия за прилагане на патентния режим, които Разглеждат се по-долу. Важно е да се разбере, че юридически лица (като ЕООД, ООД, АД) нямат право да се облагат с патентен данък, независимо от оборота си или вида на извършваната дейност. Те винаги се облагат по реда на ЗКПО с корпоративен данък.

Условия за облагане с патентен данък през 2026 г.

За да може едно лице законно да се ползва от предимствата на патентното облагане през 2026 г., то трябва да отговаря едновременно на следните изисквания:

А. Правен статус на субекта

Данъчно задължени лица по този режим могат да бъдат само физически лица, регистрирани или не като еднолични търговци (ЕТ). Тук се включват занаятчии, лица, упражняващи свободни професии, доставчици на услуги, хотелиери, ресторантьори и търговци на дребно, стига да извършват дейността си лично или чрез наемане на персонал, но в рамките на едноличната си фирма или като физическо лице.

Б. Ограничение на оборота (Праг от 25 565 €)

Оборотът на лицето за предходната календарна година (в случая 2025 г. за патент през 2026 г.) не трябва да надхвърля точно 25 565 €. Обърнете внимание, че въпреки повишаването на общия праг за задължителна регистрация по ЗДДС на 51 130 €, прагът за патентен данък остава строго фиксиран на 25 565 € съгласно действащия ЗМДТ. При изчисляването на този оборот се взема предвид общата сума на всички реализирани приходи от всички извършвани дейности, включително и тези, които може да не са патентни.

В. Липса на регистрация по ЗДДС

Лицето не трябва да е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Изключение се прави единствено за специфичните режими на т.нар. "непълна" или ограничена регистрация, а именно:

Чл. 97а от ЗДДС – регистрация за получаване на услуги от чужбина (например реклама във Facebook или Google) или предоставяне на услуги в други държави членки;
Чл. 99 от ЗДДС – регистрация при вътреобщностно придобиване (ВВП) на стоки над прага от 10 226 €;
Чл. 100, ал. 2 от ЗДДС – доброволна регистрация за получаване на услуги.

Ако лицето се регистрира по ЗДДС на общо основание (задължително или доброволно), то автоматично губи правото си на патентно облагане от момента на регистрацията си и преминава към облагане по общия ред.

Г. Извършване на дейност от Приложение № 4

Дейността на лицето трябва да е изрично изброена в списъка на патентните дейности. Ако извършвате дори една дейност, която не фигурира в този списък, и приходите от нея се смесват с патентната дейност, данъчното третиране изисква разделяне на счетоводството, а в масовия случай води до усложнения. Списъкът на дейностите включва над 40 категории, сред които:

Места за настаняване с до 20 стаи (хотели, мотели, къщи за гости, стаи под наем);
Заведения за хранене и развлечения (ресторанти, кафе-сладкарници, бърза закуска, барове);
Търговия на дребно в обекти с нетна търговска площ до 100 кв. метра;
Услуги: фризьорски, козметични, мани delve-кур, педикюр, шивашки, обущарски, дърводелски, металообработващи;
Авторемонтни услуги, автомивки, вулканизатори;
Ключарски услуги, поправка на битова техника, часовникари;
Таксиметров превоз на пътници (предмет на специален патентен данък за таксиметрова дейност по чл. 61ф);
Шофьорски курсове, платени паркинги, преводачески услуги, заложни къщи.

Списък на патентните дейности и диапазони на ставките

През 2026 г. общините в България прилагат ставките в границите, определени от националния законодател в ЗМДТ. В следващата таблица са представени някои от най-разпространените патентни дейности и законоустановените диапазони, в рамките на които общинските съвети определят дължимия годишен данък за съответната зона:

Вид на патентната дейност (съгласно Приложение № 4 на ЗМДТ)	Минимален размер на данъка (€)	Максимален размер на данъка (€)	Определяща мерна единица за изчисляване на данъка
Места за настаняване (категория 1 или 2 звезди)	25.00	250.00	за стая, на година
Заведения за хранене и развлечения (ресторанти, механи)	1.00	35.00	за място за сядане, на година
Търговия на дребно (обекти до 100 кв.м.)	2.00	20.00	за 1 кв.м. търговска площ, на година
Фризьорски и козметични услуги	100.00	1000.00	за работно място, на година
Авторемонтни услуги и автосервизи	100.00	2000.00	за работно място, на година
Таксиметров превоз на пътници (по чл. 61ф)	300.00	1000.00	за всеки отделен автомобил, на година
Услуги с развлекателен характер (билярд, джаги и др.)	10.00	100.00	за брой уред/маса, на година
Масажи, фитнес центрове и козметични салони	150.00	1500.00	за обект / работно място, на година

Важно изискване е правилното дефиниране на т.нар. "работно място" или "площ". Например за фризьорите данъкът се заплаща за всяко работно столче, което е оборудвано за работа, а не за броя на реално наетите служители. При търговията на дребно се измерва нетната площ, на която се излагат стоките и до която клиентите имат достъп, без складовете и санитарните помещения, но при грешна декларация общината може да наложи преизчисляване.

Стъпки за регистрация, деклариране и плащане (Процедура Практически ред)

Процесът по преминаване към патентно облагане и последващото му деклариране изисква прецизност. По-долу е представен подробен алгоритъм за действие за calendarната 2026 година:

Стъпка 1: Проверка на съвместимостта на дейността и оборота

Преди 31 януари 2026 г. изчислете точния размер на брутните приходи от дейността си за цялата 2025 г. Проверете банковите извлечения, касовите апарати и кочаните с фактури. Сумата не трябва да превишава 25 565 € Уверете се, че нямате активна регистрация по ЗДДС на общо основание.

Стъпка 2: Определяне на компетентната община и зона

Патентният данък се подава и заплаща в общината, на чиято територия се намира съответният обект, в който се извършва дейността. Ако дейността няма постоянен обект (например преводачески услуги, ремонтни дейности по домовете на клиенти или улично събиране на отпадъци), декларацията се подава в общината по постоянния адрес на физическото лице (или седалището на ЕТ).

Всяка община е разделена на зони (обикновено от I до V зона), като I зона е центърът и най-атрактивните части на града, а V зона са отдалечените села или индустриални покрайнини. Колкото по-висока е зоната, толкова по-нисък е патентният данък.

Стъпка 3: Попълване на данъчна декларация по чл. 61н от ЗМДТ

Това е ключовият документ. В него се вписват:

Данни за декларатора (три имена, ЕГН, адрес, фирма на ЕТ, БУЛСТАТ);
Видът на патентната дейност съгласно класификацията в ЗМДТ;
Пълно описание на обекта (адрес, зона, квадратура на търговската площ, капацитет на местата за настаняване, брой столове/работни места);
Декларация за обстоятелствата, даващи право на данъчни облекчения (например решение на ТЕЛК/НЕЛК);
Изчисление на полагащия се годишен данък (лицето може само да попълни сумата, но окончателният расчет се заверява от служителите на общинската данъчна служба - отдел "Местни данъци и такси").

Стъпка 5: Разплащане на дължимия данък

Данъкът се заплаща на четири равни вноски през годината, но законът стимулира ранното плащане. Повече за сроковете и възможностите за спестяване на средства ще научите в точка 6 от Материалът.

Списък на необходимите документи

При посещение на общината или при подготовка на документите за електронно изпращане, подгответе следния набор от документи:

Данъчна декларация по чл. 61н от ЗМДТ – подписана в два екземпляра (при подаване на хартия). Моделът на декларацията е одобрен от министъра на финансите и е унифициран за цялата страна.
Решение на ТЕЛК / НЕЛК (копие) – в случай че физическото лице има намалена работоспособност от 50 и над 50 на сто. Това предоставя право на 50% намаление на данъка.
Удостоверение за занаятчийска квалификация / Майсторско свидетелство – ако е приложимо за извършваната занаятчийска дейност (например за спестяване на данък при чиракуване).
Документ, доказващ правото на ползване на обекта – договор за наем, нотариален акт за собственост (изисква се по преценка на някои общини за верифициране на квадратурата или точния адрес).
Декларация за промяна в обстоятелствата (ако има такава) – подава се в 7-дневен срок от настъпване на промяната (например затваряне на обекта, промяна на броя работни места).

Срокове, плащане и възможности за отстъпки през 2026 г.

Заплащането на патентния данък е разпределено на четири задължителни транша през годината, за да не се натоварва еднократно бюджетът на малките търговци. За 2026 година сроковете са дефинирани по следния начин:

Вноска	Краен срок за плащане през 2026 г.	Санкции при просрочие
Първа вноска (1/4 от данъка)	31 януари 2026 г.	Начисляване на законна лихва (ОЛП + 10%) за всеки ден закъснение
Втора вноска (1/4 от данъка)	30 април 2026 г.	Законна лихва върху неплатената главница на вноската
Трета вноска (1/4 от данъка)	31 юли 2026 г.	Законна лихва върху неплатената главница на вноската
Четвърта вноска (1/4 от данъка)	31 октомври 2026 г.	Законна лихва върху неплатената главница на вноската

Възможност за 5% отстъпка

Законодателят дава възможност за оптимизиране на разходите чрез отстъпка от данъчното задължение. Ако данъчно задълженото лице подаде данъчната декларация по чл. 61н от ЗМДТ до 31 януари 2026 г. и същевременно заплати пълния размер на годишния патентен данък в същия срок, то има право на 5% отстъпка от общата сума на данъка.

Тази отстъпка е изключително практична за бизнеси със стабилен паричен поток в началото на годината, тъй като спестява допълнителни административни ангажименти за следене на тримесечните срокове и реално намалява данъчната тежест.

Специфични данъчни облекчения (чл. 61л от ЗМДТ)

Законът за местните данъци и такси предвижда редица облекчения, които имат за цел да стимулират уязвимите групи от населението, пенсионерите и хората, инвестиращи в обучение на кадри. Намаленията се прилагат върху изчисления годишен размер на данъка по следния начин:

Лица с намалена работоспособност (ТЕЛК 50% и повече): Ако физическото лице (включително ЕТ) има доказана с валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК намалена работоспособност от 50% или над 50%, то дължи само 50% от определения патентен данък. Това облекчение се прилага, при условие че лицето извършва дейността лично и не наема допълнителни работници за нея през годината.
Пенсионери: Лица, които са придобили право на пенсия за осигурителен стаж и възраст, и извършват патентна дейност лично (без да наемат персонал), ползват 50% отстъпка от патентния данък.
Обучение на ученици/чираци: Лица, които са получили свидетелство за майстор или занаятчия и обучават чираци или ученици по реда на Закона за занаятите, ползват намаления, изчислени пропорционално на броя на обучаваните лица.
Множество патенти: Ако физическото лице извършва едновременно две или повече патентни дейности от сходен характер в един обект, се заплаща пълният размер само за онази дейност, за която данъкът е най-висок, а за останалите се заплаща частично намален размер (при строго спазване на правилата в чл. 61л, ал. 2 от ЗМДТ).

Практически примери от реалния живот

За да разберем как функционира системата на практика през 2026 г., Разглеждат се три реални сценария от българската практика.

Пример А: Козметично ателие в Пловдив (Зона II)

Едноличният търговец "Мария-Козметикс ЕТ" извършва козметични услуги в град Пловдив. Обектът се намира в квартал, класифициран от Община Пловдив като Зона II.

Капацитет: Обектът разполага с 2 козметични стола (работни места).
Данъчна ставка: Съгласно Наредбата за местните данъци на Община Пловдив, патентът за козметични услуги в Зона II е определен на 153 € на година за едно работно място.
Изчисление: 2 работни места х 153 € = 307 € общ годишен патентен данък.
Плащане: Ако Мария реши да плаща на тримесечия, тя ще превежда по 76,69 € на четири вноски. Ако подаде декларацията до 31 януари 2026 г. и плати цялата сума веднага, тя ще ползва 5% отстъпка: 307 € - 5% (15,34 €) = 291 € крайна сума.

Пример Б: Къща за гости в Община Троян

Физическото лице Георги Георгиев притежава фамилна къща за гости в град Априлци (под юрисдикцията на Община Троян). Къщата е категоризирана с 2 звезди и разполага с 5 стаи за гости.

Капацитет: 5 стаи за настаняване.
Данъчна ставка: Община Троян е установила патентен данък за места за настаняване категория 1 и 2 звезди в размер на 20,45 € на стая на година.
Изчисление: 5 стаи х 20,45 € = 102 € общ годишен патентен данък.
Облекчение: Георги обаче е пенсионер по старост и извършва дейността лично с фамилията си, без да наема външни служители с трудови договори. Той прилага пенсионното си решение за 50% намаление.
Краен данък: 102 € - 50% = 51,13 € за цялата 2026 година.

Пример В: Малък хранителен магазин в София (Зона III)

Търговецът ЕТ "Иван Петров" стопанисва квартално магазинче за хранителни стоки в София (Зона III). Нетната търговска площ на магазина е 30 кв. метра. Оборотът му за 2025 г. е бил 21 474 €

Съвместимост: Оборотът е под 25 565 €, площта е под 100 кв.м., няма ДДС регистрация. Лицето отговаря на изискванията на чл. 61з от ЗМДТ.
Данъчна ставка: Изчислява се на квадратен метър. За Столична община, Зона III, патентният данък за търговия на дребно е определен на 6,14 € на кв.м. на година.
Изчисление: 30 кв.м. х 6,14 € = 184 € общ годишен данък.
Важно: Ако на 15 август 2026 г. Иван реши да разшири магазина с допълнително помещение от още 20 кв.м., той е длъжен в 7-дневен срок да подаде коригираща декларация. За оставащите месеци от годината данъкът ще бъде преизчислен на база новата площ от 50 кв.м.

Къде най-често възникват проблеми при Патентен данък

Данните и публикуваната практика показват, че много предприемачи правят системни грешки при използването на патентния режим, което води до налагане на санкции от страна на общинските данъчни инспектори или НАП:

Забравяне на Декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ: Това е най-често срещаното недоразумение. Много лица смятат, че след като са платили патентния данък в общината, ангажиментът им към НАП е приключил. Това е сериозна грешка! Всички лица на патент са длъжни до 30 април на следващата година да подадат Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ с попълнено Приложение № 7 (за дейности, подлежащи на облагане с патентен данък). Макар данъкът да е платен към общината, декларацията пред НАП е задължителна за целите на отчитане на приходите и преизчисляване на дължимите осигурителни вноски (т.нар. изравняване на осигуровките).
Пропускане на прага от 25 565 €: Ако в средата на годината (например на 10 октомври 2026 г.) оборотът на лицето премине границата от 25 565 €, патентното облагане се прекратява незабавно. Лицето е длъжно да премине към облагане по общия ред от първо число на месеца, в който е превишен лимитът. Доходите за цялата година (включително и тези преди октомври) се преизчисляват по реда на ЗДДФЛ (15% от облагаемия доход за ЕТ или 10% за физически лица), а платеният до този момент патентен данък се приспада от дължимия годишен данък общ доход. Неуведомяването на общината и НАП води до лихви за закъснение.
Неправилно изчисление на обекта и капацитета: Декларирането на по-малко работни места, маси или площ с цел намаляване на патента води до солени глоби при внезапни проверки от инспектората на общината и съвместни екипи с НАП. Глобите за невярно декларирани данни по ЗМДТ започват от 256 €
Плащане към грешна банкова сметка: Тъй като осигуровките се заплащат по сметки на НАП, а патентният данък по банковата сметка за местни данъци на конкретната община, прехвърлянето на средства често се бърка. Винаги проверявайте IBAN сметката за местни данъци на съответната община.

Какво да правим при отказ, спор или обжалване?

Понякога възникват спорове между данъкоплатците и общинската администрация относно определянето на зоната, квадратните метри или тълкуването на това дали дадена дейност попада под обхвата на Приложение № 4 на ЗМДТ. Ако общината издаде Акт за установяване на задължение по чл. 107 от ДОПК, с който определя по-висок данък от декларирания, данъкоплатецът има право на защита:

Обжалването на актове за местни данъци се извършва по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Първата стъпка е задължителното административно обжалване. Жалбата се подава в 14-дневен срок от връчването на акта до Директора на дирекция "Местни данъци и такси" (или съответното наименование на данъчния отдел) към общината. Директорът се произнася с мотивирано решение.

Ако решението на общинския директор не удовлетворява данъкоплатеца, актът може да бъде обжалван по съдебен ред пред съответния Административен съд по местонахождението на общината в 14-дневен срок от получаване на решението. Препоръчително е при такива спорове да се консултирате с квалифициран адвокат, специализиран в административно и данъчно право, тъй като процедурните срокове в ДОПК са преклузивни и пропускането им води до невъзможност за защита.

Може ли фирма ЕООД да плаща патентен данък през 2026 г.?

Не, в никакъв случай. Патентният данък се прилага единствено за физически лица и еднолични търговци (ЕТ). Юридически лица като ООД и ЕООД се облагат винаги с корпоративен данък по ЗКПО (10% върху печалбата) и не могат да ползват патентен режим.

Какво става, ако превиша оборота от 25 565 € през годината?

В момента на превишението преставате да се облагате с патентен данък. Длъжни сте да преминете към облагане по общия ред (ЗДДФЛ) от началото на месеца, в който е превишен оборотът, да уведомите общината и да декларирате доходите си пред НАП.

Трябва ли да подавам декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, ако съм на патент?

Да, това е абсолютно задължително. Декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ (Приложение № 7) се подава до 30 април на следващата календарна година за целите на отчитането пред НАП и за определяне на окончателните осигурителни вноски.

Ако имам ДДС регистрация по чл. 97а, мога ли да остана на патент?

Да. Регистрациите в НАП по чл. 97а (за получаване на рекламни или дигитални услуги от чужбина, като Facebook, Google, Booking) не пречат на патента. Ограничението важи само при регистрация по ЗДДС на общо основание.

Къде се плаща патентният данък - в НАП или в общината?

Патентният данък се заплаща по банковата сметка за местни данъци на съответната община, на чиято територия се намира вашият обект (или по постоянен адрес, ако дейността няма обект). Той не се плаща към НАП.

Каква отстъпка мога да ползвам през 2026 г. за ранно плащане?

Можете да ползвате 5% отстъпка от годишния размер на данъка, при условие че подадете данъчната декларация по чл. 61н от ЗМДТ и платите пълния размер на патентния данък за годината в срок до 31 януари 2026 г.

Важи ли патентният данък за козметични услуги вкъщи?

Да, ако извършвате дейността законно като физическо лице или ЕТ и подадете декларация в общината. Данъкът ще бъде изчислен спрямо броя на работните места (столове) и зоната, в която се намира вашето жилище.

Имат ли пенсионерите облекчение при плащане на патентен данък?

Да, лицата, получили право на пенсия за осигурителен стаж и възраст, имат право на 50% намаление от изчисления патентен данък, при условие че извършват дейността лично и не наемат персонал.

Свързани статии

Как да подадем годишна данъчна декларация в НАП — 22 мин четене
Данък при наследство в България — ставки и освобождавания — 25 мин четене
Корпоративен данък 2026 — авансови вноски и годишна декларация — 18 мин четене