Акциз върху горива и енергийни продукти 2026

Акцизът върху енергийните продукти и горивата е един от най-значимите косвени данъци в България, формиращ съществена част от приходите в държавния бюджет. С приемането на € като официална валута от 1 януари 2026 г., всички икономически оператори, ангажирани в производството, складирането и търговията с горива, са изправени пред нови административни и счетоводни реалности. Материалът, актуализирано към 2026 г., има за цел да предостави изчерпателна, точна и практически насочена информация за всички аспекти на акцизното облагане на горива в България.

Практически целта на материала е да обясня ясно сложната регулаторна рамка и да предложа ясни насоки за спазване на законовите изисквания. Разглеждат се в детайли правната уредба, актуалните акцизни ставки в €, процедурата за лицензиране на данъчен склад, правилата за движение на акцизни стоки и, разбира се, суровите санкции при неспазване на закона.

Правна рамка на акцизното облагане на горива в България 2026

Основата на правната уредба за акцизите в България е Законът за акцизите и данъчните складове (ЗАДС). Този нормативен акт транспонира в националното законодателство изискванията на европейските директиви, като ключова в нашия контекст е Директива 2003/96/ЕО на Съвета относно данъчното облагане на енергийните продукти и електроенергията. Тя установява хармонизирана рамка и минимални нива на облагане в целия Европейски съюз, които България е длъжна да спазва.

Основните понятия и механизми в ЗАДС, които всеки бизнес трябва да познава, са:

• Акцизни стоки: Съгласно чл. 2 от ЗАДС, това са алкохол и алкохолни напитки, тютюневи изделия и енергийни продукти и електроенергия.
• Енергийни продукти: Дефиницията е дадена в чл. 14 от ЗАДС и включва продукти с кодове по Комбинираната номенклатура (КН) от 2701 до 2715, като бензин, газьол (дизел), керосин, втечнен нефтен газ (LPG), природен газ и др.
• Възникване на задължението за заплащане на акциз: Ключовият момент е "освобождаването за потребление". Това е основно понятие, дефинирано в чл. 20 от ЗАДС, и разбирането му е от съществено значение.

Съгласно чл. 20, ал. 1 от ЗАДС, "Задължението за заплащане на акциз възниква от момента на освобождаване на акцизните стоки за потребление или от установяването на липси или недостиг на акцизни стоки." Освобождаване за потребление е всяко извеждане на акцизни стоки от режим отложено плащане на акциз, включително нерегламентираното им извеждане.

Централна фигура в системата на акцизите е лицензираният складодържател (дефиниран в чл. 47 от ЗАДС), който има право да произвежда, складира, получава и изпраща акцизни стоки под режим отложено плащане на акциз. Този режим позволява акцизът да не се заплаща, докато стоките се намират в данъчен склад или се движат между такива складове. Регулаторният орган, отговорен за контрола, лицензирането и събирането на акцизите, е Агенция "Митници" и нейните териториални дирекции.

Актуални акцизни ставки за горива и енергийни продукти към 2026 г. (в €)

С преминаването към еврозоната, всички акцизни ставки се изчисляват и заплащат в €. Ставките са определени в чл. 32 от ЗАДС и са съобразени с минималните прагове на Директива 2003/96/ЕО. ставките могат да бъдат променяни със Закона за държавния бюджет за съответната година, но не могат да паднат под европейските минимуми.

Таблицата по-долу обобщава основните акцизни ставки по ЗАДС, приложими през 2026 г., като левовите ставки са преизчислени в евро по официалния курс 1 € = 1,95583 лв. При конкретна стока винаги трябва да се провери точният код по Комбинираната номенклатура и актуалният текст на ЗАДС, защото режимът и освобождаванията зависят от предназначението и кода на продукта.

За моторни горива ЗАДС предвижда например 710 лв./1000 л за безоловен бензин, 646 лв./1000 л за газьол и керосин, 340 лв./1000 кг за LPG и 0,85 лв./GJ за природен газ, освен ако за конкретния случай не е приложима специална разпоредба. Проверявайте актуалния закон и указанията на Агенция „Митници“.

Важно е да се прави разлика между горива, използвани за отопление, и тези, използвани като моторни горива. ЗАДС предвижда диференцирани, по-ниски ставки за енергийни продукти, използвани за отопление, при условие че са маркирани по специален ред. Неспазването на това изискване и използването на маркирано гориво за задвижване на двигатели е сериозно закононарушение.

Лицензиран складодържател: Роля, отговорности и процедура за лицензиране

Статутът на лицензиран складодържател е ключов за всеки бизнес, който иска да оперира в сектора на горивата в голям мащаб. Това е единственото лице, което има право да произвежда и/или съхранява акцизни стоки в данъчен склад под режим отложено плащане на акциз.

Задължения на лицензирания складодържател

Придобиването на лиценз носи със себе си редица строги задължения, чието неизпълнение може да доведе до отнемане на лиценза и огромни финансови санкции. Основните отговорности включват:

• Предоставяне на обезпечение: Съгласно чл. 47, ал. 1, т. 5 от ЗАДС, складодържателят трябва да предостави обезпечение в полза на Агенция "Митници" под формата на паричен депозит или банкова гаранция. Размерът му покрива потенциалния размер на дължимия акциз за стоките в склада и тези в движение.
• Водене на материална отчетност: Изисква се поддържането на детайлна електронна система за отчетност (т.нар. дневник на данъчния склад), която проследява в реално време всяко движение, производство и освобождаване на акцизни стоки. Данните трябва да са достъпни за митническите органи по всяко време.
• Използване на измервателни уреди: Всички входящи и изходящи количества гориво трябва да се измерват с одобрени от Българския институт по метрология и свързани с информационните системи на Агенция "Митници" средства за измерване.
• Подаване на акцизна декларация: Ежемесечно, до 14-о число, складодържателят подава акцизна декларация, в която обобщава всички операции и изчислява дължимия за периода акциз.
• Работа със системата EMCS: Всяко движение на акцизни стоки под режим отложено плащане в рамките на ЕС се осъществява чрез Excise Movement and Control System (EMCS) и се документира с електронен административен документ (е-АД).

по реда на процедурата: Как да получите лиценз за управление на данъчен склад?

Процедурата е сложна, времеемка и изисква сериозна предварителна подготовка. Обикновено отнема между 3 и 6 месеца.

Стъпка 1: Подготовка на дружеството и персонала. Кандидатът трябва да е търговец по смисъла на Търговския закон, да не е в производство по несъстоятелност или ликвидация и да няма просрочени публични задължения. Управителите и членовете на управителните органи не трябва да са осъждани за определени престъпления от общ характер.

Стъпка 2: Подготовка на обекта (бъдещия данъчен склад). Складът трябва да отговаря на специфични изисквания за сигурност, контрол на достъпа и противопожарна безопасност. Необходимо е да се изготви и одобри технологичен план и план на обекта, да се монтират изискваните средства за измерване и видеонаблюдение.

Стъпка 3: Осигуряване на обезпечение. Преди подаване на документите, трябва да се договори и учреди банкова гаранция или да се внесе паричен депозит. Размерът на обезпечението се изчислява по сложна формула, описана в Правилника за прилагане на ЗАДС (ППЗАДС), и зависи от капацитета на склада и прогнозния оборот.

Стъпка 4: Комплектоване и подаване на документите. Искането за издаване на лиценз, заедно с внушителен набор от придружаващи документи, се подава до директора на компетентната Териториална дирекция на Агенция "Митници" по местонахождение на обекта.

Стъпка 5: Проверка и издаване на лиценз. След подаване на документите, митническите органи извършват обстойна проверка на място. Те оценяват съответствието на обекта с изискванията, тестват системите за измерване и отчетност. Ако всичко е изрядно, в двумесечен срок от подаване на искането се издава лиценз. В практиката този срок често се удължава поради необходимост от представяне на допълнителни документи.

Необходими документи за лиценз на данъчен склад

Списъкът с документи е дълъг и трябва да бъде подготвен безкомпромисно. Всяка неточност може да доведе до връщане на преписката и сериозно забавяне. Основните документи са:

• Писмено искане по образец на Агенция "Митници".
• Удостоверение за актуално състояние на търговеца (проверява се служебно, но е добре да го имате).
• Свидетелства за съдимост на управителите/представляващите.
• Декларации от управителите, че не са били в ръководството на дружество, чийто акцизен лиценз е бил отнет.
• Документи за собственост или договор за наем за обекта.
• Подробен технологичен и архитектурен план на данъчния склад.
• Описание на производствените/складовите процеси и видовете акцизни стоки.
• Списък и схема на местоположението на средствата за измерване и контрол.
• Удостоверения за одобрен тип и протоколи от първоначална проверка на средствата за измерване.
• Оригинал на банковата гаранция или документ за внесен паричен депозит (обезпечение).
• Доказателства за внедрена система за материална отчетност, съвместима с изискванията на Агенция "Митници".
• Разрешителни от други органи (напр. по околна среда, противопожарна безопасност).
• Документ за платена държавна такса за разглеждане на документите.

Движение на акцизни стоки: Режим отложено плащане на акциз и системата EMCS

Най-голямото предимство на лицензирания режим е възможността за работа под режим отложено плащане на акциз. Това е данъчен режим, при който задължението за плащане на акциз се "отлага" (спира) по време на производството, преработката и движението на акцизните стоки.

Съгласно чл. 20, ал. 2 от ЗАДС, под режим отложено плащане на акциз са стоките, които се намират в данъчен склад или се движат между данъчни складове, от данъчен склад до изходно митническо учреждение при износ, или се получават от лицензиран складодържател от друга държава членка.

Този режим позволява на бизнеса да не финансира държавата с огромни суми за акциз, преди стоката реално да е продадена на крайния пазар. Акцизът става дължим едва когато стоката се "освободи за потребление", т.е. напусне системата на данъчните складове и поеме към бензиностанция, индустриален потребител или друг клиент, който не е лицензиран складодържател.

Движението на стоки под този режим се осъществява изцяло електронно чрез европейската система EMCS (Excise Movement and Control System). Процесът изглежда така:

1. Създаване на е-АД: Изпращачът (лицензиран складодържател) създава в своята система проект на електронен административен документ (е-АД), който съдържа пълни данни за стоката, получателя, превозното средство и обезпечението.
2. Валидация и АРК: Проектът се изпраща към системата на Агенция "Митници", която го валидира. Ако всичко е наред, тя генерира уникален Административен референтен код (АРК) и връща финалния е-АД на изпращача.
3. Транспорт: Стоката тръгва към получателя, придружена от разпечатка на е-АД или само с АРК номера, който водачът трябва да предостави при проверка.
4. Потвърждение за получаване: Когато стоката пристигне при получателя (друг лицензиран складодържател в България или в друга страна-членка), той я проверява, замерва и ако всичко съответства, изпраща "доклад за получаване" (Report of Receipt) през EMCS.
5. Затваряне на движението: Този доклад затваря електронно движението в системата. Това е критично важен момент, защото едва тогава обезпечението, предоставено от изпращача за покриване на акциза по време на транспорта, се освобождава.

Срокове, такси и плащане на акциза

Спазването на сроковете и процедурите за деклариране и плащане е от първостепенна важност.

Деклариране и плащане

Данъчният период за акцизите е един месец. Лицензираният складодържател е длъжен да подаде акцизна декларация по образец за всеки данъчен период. Съгласно чл. 87 от ЗАДС, срокът за подаване на декларацията и за плащане на дължимия акциз е до 14-о число на месеца, следващ данъчния период. Например, акцизът за всички горива, освободени за потребление през месец март 2026 г., трябва да се декларира и плати до 14 април 2026 г. Плащането се извършва по банковата сметка на Териториалната дирекция на Агенция "Митници", където е регистриран данъчният склад.

Такси за лицензиране и администриране

Процедурите по ЗАДС са свързани с редица административни такси, които се събират от Агенция "Митници" съгласно Тарифата за таксите, които се събират от Агенция "Митници". От 2026 г. тези такси също ще се заплащат в €.

Не съществува годишна такса за поддръжка на лиценза, но косвените разходи са значителни – поддържане на банковата гаранция, разходи за софтуер, поддръжка на измервателните уреди и заплати на квалифициран персонал.

Санкции и рискове при неспазване на ЗАДС

Законът предвижда драконовски санкции за нарушителите. Те са замислени да имат силен възпиращ ефект, тъй като щетите за фиска от контрабанда и укриване на акциз са огромни.

Административнонаказателна отговорност

• Производство или държане на акцизни стоки без лиценз: Това е може би най-тежкото нарушение. Съгласно чл. 123 от ЗАДС, на лице, което произвежда, складира или държи акцизни стоки, без да има необходимия лиценз (когато такъв се изисква), се налага имуществена санкция в двоен размер на дължимия акциз, но не по-малко от 5 000 €. В допълнение, стоките и превозните средства, използвани за превоза им, се отнемат в полза на държавата.
• Неподаване на акцизна декларация: Глобата по чл. 104 от ЗАДС е от 250 до 1 250 € за юридически лица, а при повторно нарушение скача до 2 500 €.
• Некоректно водена отчетност: Ако материалната отчетност не отговаря на изискванията или не се води изобщо, санкцията по чл. 120 от ЗАДС е до 2 500 €.
• Нарушения при движение с е-АД: Ако стоки се движат без валиден е-АД или ако получателят не изпрати доклад за получаване в срок, се налагат солидни глоби както на изпращача, така и на получателя.

Финансови и оперативни рискове

Освен преките глоби, рисковете за бизнеса са огромни:

• Отнемане на лиценз: Съгласно чл. 54 от ЗАДС, лицензът за управление на данъчен склад може да бъде отнет при системни нарушения, неплащане на дължим акциз или ако складодържателят престане да отговаря на условията за лицензиране. Това на практика означава спиране на бизнеса.
• Арест на капитали: При установяване на липси, целият дължим акциз за тях става незабавно изискуем, което може да доведе до сериозен финансов удар.
• Репутационни щети: Публичността около акцизни нарушения може да срине доверието на партньори, банки и клиенти.

Практически насоки

1. Изградете безупречна система за материална отчетност. Това е гръбнакът на вашия акцизен комплаянс. Всяко несъответствие между физическата наличност и електронните записи е огромен червен флаг за митническите органи. Въведете строги процедури за ежедневен или дори по-чест контрол и равнение.
2. Управлявайте активно размера на обезпечението си. Банковата гаранция блокира огромен финансов ресурс. Не я оставяйте да стои в един и същи размер години наред. Редовно анализирайте оборотите си. Ако те намаляват, подайте искане за намаляване на размера на обезпечението. Ако се увеличават, проактивно поискайте увеличение, за да не се окажете в нарушение.
3. Обучете персонала си до съвършенство. Грешките в EMCS, направени от служител в склада, могат да струват хиляди евро. Всеки, от счетоводителя до складовия работник, трябва да е наясно със своята роля в акцизния процес. Инвестирайте в редовни обучения.
4. Правете си вътрешни одити. Не чакайте Агенция "Митници" да дойде, за да откриете проблемите си. Поне веднъж на тримесечие симулирайте митническа проверка. Наемете външен консултант, който да влезе в ролята на одитор и да ви посочи слабите места.
5. Никога не подценявайте предварителната подготовка. Преди да вложите и едно евро в строеж на склад или купуване на цистерни, направете консултация със специализиран адвокат или консултант. Една грешка в първоначалната концепция на проекта може да направи лицензирането невъзможно или неоправдано скъпо.

Често задавани въпроси (FAQ)

Въпрос 1: Мога ли да продавам гориво на дребно (напр. на граждани) директно от данъчния си склад?

Отговор: Не. Данъчният склад е място за производство и съхранение на стоки под режим отложено плащане на акциз. За да бъде продадено на краен потребител, горивото трябва да бъде "освободено за потребление", което означава, че акцизът за него трябва да бъде начислен и платен, и то трябва физически да напусне склада в посока обект за търговия на дребно (напр. бензиностанция).

Въпрос 2: Какво се случва, ако имам липси на гориво в склада поради естествени изпарения?

Отговор: Законът признава, че при съхранението и транспорта на горива има технологични загуби. Чл. 25 от ЗАДС позволява определени норми на загуби (фири), които се считат за присъщи на процеса и са освободени от акциз. Тези норми са определени в ППЗАДС. Всяко количество липса над тези законово установени норми се третира като освобождаване за потребление и за него се дължи пълен размер на акциза.

Въпрос 3: Дължи ли се акциз, ако изнасям гориво за страна извън Европейския съюз?

Отговор: Не, износът се третира като освободена доставка и не се облага с акциз. Движението на стоката от данъчния склад до изходното митническо учреждение на границата на ЕС се осъществява под режим отложено плащане на акциз с е-АД. Затварянето на движението в EMCS става след потвърждение от митницата, че стоката е напуснала територията на Съюза.

Въпрос 4: Как се изчислява точният размер на обезпечението за данъчен склад?

Отговор: Формулата е комплексна и е разписана в чл. 58 от ЗАДС и ППЗАДС. Най-общо, размерът се базира на среднодневния размер на потенциално дължимия акциз за стоките, които се съхраняват в склада и се движат под отложен режим. За новооткрити складове се прави прогноза. Обезпечението обикновено покрива определен процент от максималния възможен акцизен пасив, напр. 10% или 30%, в зависимост от рисковия профил на оператора.

Въпрос 5: От 2026 г. акцизната декларация в € ли ще се подава?

Отговор: Да, абсолютно. С приемането на еврото от 1 януари 2026 г., всички данъчни задължения, включително акцизи, ще се декларират и плащат само и единствено в €. Счетоводната отчетност на дружествата също ще се води в €, което ще улесни изчисляването на дължимия данък.

Въпрос 6: Какво е "регистриран получател" и как се различава от лицензиран складодържател?

Отговор: "Регистрираният получател" е по-опростен режим. Това е лице, което има право да получава еднократно или редовно акцизни стоки под режим отложено плащане от друга държава-членка на ЕС. За разлика от складодържателя, той не може да ги съхранява под този режим. Веднага след получаването на стоката задължението за акциз става изискуемо и той трябва да го плати. Този режим е подходящ за големи потребители на горива, които внасят за собствени нужди, но не търгуват с тях.